Уплата взносов при использовании патента и вмененки

Налоговым кодексом индивидуальным предпринимателям разрешено использовать несколько упрощенных систем налогообложения одновременно, при этом речь идет не только о возможности разделения по видам деятельности, но и по объектам.

*

На практике, такое совмещение позволяет не только минимизировать налоги за счет выбора самых выгодных условий налогообложения в каждой отдельно взятой ситуации, но и создает определенные трудности. Одной из самых распространенных проблемы является правильность уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем. Почему так происходит?

В ЕНВД и УСН на сумму страховых взносов можно уменьшить фактически уплачиваемые налоги;

При расчете взносов необходимо учитывать реальный объем полученных доходов, а у каждой системы они рассчитываются по-своему.

Взносы платит ИП за себя, а налоги может использовать разные и ПСН и вмененку и УСН.

Начнем с самого простого варианта начисления взносов.

Условия примера — индивидуальный предприниматель работает без наемных работников, одновременно имеет магазин, работающий на ЕНВД и еще одну торговую точку на ПСН, обе в Москве.

Валовый доход от использования ИП ЕНВД – 1 300 147 рублей;

Потенциальный доход ИП от ПСН – 2 000 000 рублей;

Проводим расчет страховых взносов ИП на ЕНВД и ПСН

Первый этап – до 300 тысяч рублей = фиксировано 20 727,53 рублей;

Второй этап – 3 000 147 рублей (1%) = 30 001,47 рублей;

Итого к уплате 50 729 рублей.

*

Но как распределить между двумя упрощенными системами налогообложения?

Тут стоит вспомнить письмо МинФина РФ от 29 марта 2013 г. N 03-11-11/121

Пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В аналогичном порядке распределяются между видами деятельности при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, суммы указанных страховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных с заработной платы работников, занятых одновременно в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения.

На практике это означает, что:

1.  Валовая выручка 3 300 147 – 100% тогда определяем долю каждого вида в общей вале:
2. Доход по вмененке — 1 300 147 – 39,4%;
3. Доход по патенту – 2 000 000 – 60.6%;

Теперь определяем доли взносов от 50 729 рублей, которые ИП может отнести к ЕНВД и ПСН:

Страховые платежи по вмененке – 19987,23 рублей;

Страховые платежи по патенту – 30741,77 рублей.

 Стоит отметить:

что при ЕНВД на сумму уплаченных взносов уменьшается уплата самого налога;

при ПСН сумма страховых платежей не уменьшает стоимость патента.

Вариант второй – распределение между ПСН и ЕНВД при наличии у ИП наемного труда.

В данном случае распределение страховых платежей уплачиваемых самим индивидуальным предпринимателем не умеет смысла, так как уменьшать вмененку можно на 50% от суммы уплаты по наемным работникам. В статье посвященной распределению между УСН и ЕНВД данный вопрос уже рассматривали, повторятся не буду, выделю только несколько основных моментов:

1. — необходимо вести раздельный учет по каждому виду деятельности и объекту, в том числе и начисление заработной платы с табелями по работникам;
2. — заработную плату «совместных» работников занятых «на всех объектах» распределяем по долям, как в случаи и с распределением взносов по выше приведенному примеру.

1. Уплата страховых взносов на ПСН
2. Применение кассовых устройств при покупке патента
3. Использование кассовых аппаратов плательщиками вмененки